Fundacja rodzinna
W Polsce, fundacja rodzinna jest jednym z najnowszych instrumentów prawnie uregulowanych, które umożliwiają gromadzenie i zarządzanie majątkiem rodzinnym przedsiębiorstwa oraz zabezpieczenie finansowych potrzeb jego beneficjentów. Warto jednak pamiętać, że działalność prowadzona przez fundację rodzinna może podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli spełnione zostaną określone warunki.
Zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej, fundacja ta ma za zadanie gromadzenie majątku rodzinnego, zarządzanie nim oraz zabezpieczenie potrzeb finansowych beneficjentów. Statut fundacji precyzuje jej szczegółowe cele, a przepisy ustawy określają zakres, w jakim fundacja może prowadzić działalność gospodarczą.
Podatek VAT dla dostawy towarów i usług fundacji rodzinnej
Warto zauważyć, że polskie przepisy VAT i dyrektywy europejskie wprowadzają zasadę powszechności opodatkowania VAT. Oznacza to, że podatkiem VAT obejmowane są wszelkie dostawy towarów i świadczenie usług za wynagrodzeniem. Dodatkowo, definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter autonomiczny i opiera się na przepisach dyrektywy. Jest to kluczowe, aby uniknąć naruszenia funkcjonalności systemu VAT.
Zgodnie z cytowanymi przepisami, dla uznania podmiotu za podatnika VAT nie ma znaczenia rezultat prowadzonej działalności ani jej efektywność. Istotne jest jedynie wykorzystywanie składników majątku w sposób powtarzalny lub długotrwały. To oznacza, że czerpanie dochodów ze składnika majątku wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej.
Przesłanki uznania fundacji rodzinnej za podatnika VAT
W przypadku fundacji rodzinnej, która wykonuje czynności wpisujące się w definicje dostaw towarów lub świadczenia usług, zwłaszcza związane z zbywaniem mienia, istnieje obowiązek rozważenia konsekwencji podatkowych. Gdy fundacja będzie wykonywać te czynności w sposób ciągły dla celów zarobkowych, bez względu na cel czy rezultat tej działalności, zostanie uznana za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
Kiedy fundacja rodzinna ma obowiązek rejestracji jako podatnik VAT
W praktyce oznacza to, że fundacja rodzinna, która prowadzi działalność gospodarczą podlega obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT. Związane z tym będzie naliczanie i odprowadzanie VAT od swoich dostaw towarów lub świadczeń usług. Dodatkowo, fundacja będzie miała prawo do odliczenia VAT, który został jej naliczony przy zakupie towarów lub usług związanych z działalnością gospodarczą.
Zakres prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację rodzinna jest ściśle określony przez przepisy ustawy o fundacji rodzinnej. Wszelkie czynności wykraczające poza ten zakres mogą spowodować konsekwencje podatkowe, które warto skonsultować z ekspertem w dziedzinie podatków.
Podsumowując, fundacja rodzinna, jeśli prowadzi działalność gospodarczą, może być uznana za podatnika VAT. W takim przypadku, fundacja będzie miała obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, naliczania i odprowadzania podatku VAT od swoich dostaw towarów lub usług oraz korzystania z prawa do odliczenia VAT, który jej przysługuje. Warto jednak pamiętać o konieczności zachowania zgodności z przepisami, aby uniknąć potencjalnych konsekwencji podatkowych. W razie wątpliwości zawsze warto skonsultować się z ekspertem w dziedzinie prawa podatkowego, który pomoże uniknąć ewentualnych problemów i skutków nieścisłości prawnych.
Stanowisko potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP4-3.4012.205.2023.3.DS